Заступник начальника управління – начальник відділу організації стягнення боргу та роботи з безхазяйним майном управління по роботі з податковим боргом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області ОльгаДМИТРЕНКО зустрілася з журналістами обласної газети «Зоря».

Журналіст: Сьогодні хочемо розпитати Вас про особливості роботи з погашення податкового боргу платників, які зареєстровані на територіях  де ведуться чи велися бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, зокрема боргів, що утворилися до 24 лютого 2022 року та до періоду включення відповідних громад до переліку таких територій.

Ольга ДМИТРЕНКО: У цьому питанні є декілька важливих аспектів на які хочу звернути увагу.

Тимчасово передбачено, що з 1 серпня 2023 року контролюючі органи не здійснюють передбачених заходів із погашення податкового боргу, що виник до 24 лютого 2022 року, щодо платників податків – суб’єктів господарювання, податкова адреса яких станом на дату початку бойових дій знаходиться на територіях, де ведуться активні або можливі бойові дії.

Такі заходи не здійснюються до останнього числа місяця, в якому було завершено бойові дії або припинена можливість бойових дій на відповідних територіях. А у разі зміни платником податків місцезнаходження на іншу територію України – до дати проведення державної реєстрації такої зміни.

Також тимчасово, з 1 серпня 2023 року, контролюючі органи не здійснюють передбачених заходів із погашення податкового боргу, що виник до 24 лютого 2022 року, щодо платників податків – фізичних осіб, у тому числі осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, місцем проживання яких є тимчасово окуповані російською федерацією території України або території, де ведуться активні чи можливі бойові дії.

У такому випадку заходи також не здійснюються до останнього числа місяця, в якому було завершена тимчасова окупація або завершені бойові дії, або припинено можливість бойових дій на відповідних територіях.

Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або які тимчасово окуповані Російською Федерацією (Перелік територій), визначається у встановленому Кабінетом Міністрів України порядку.

Дати завершення тимчасової окупації, завершення бойових дій чи можливості їх припинення визначаються відповідно до даних Переліку територій.

Також встановлено, що для платників податків, стосовно яких контролюючий орган не застосовує заходів стягнення відповідно до зазначених норм, зупиняється перебіг строків давності.

Журналіст: Чи має значення сума податкового боргу для вжиття заходів щодо його примусового стягнення?

Ольга ДМИТРЕНКО: У разі виникнення у платника податків податкового боргу контролюючий орган надсилає або вручає йому податкову вимогу у порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога не надсилається, а заходи, спрямовані на стягнення податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

На цей час розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян становить 17 гривень. Отже, заходи зі стягнення податкового боргу не застосовуються, якщо його сума не перевищує 3 060 гривень.

Якщо загальна сума податкового боргу збільшується до розміру, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає платнику податків податкову вимогу.

При цьому строк давності для стягнення податкового боргу в такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу в сумі, що перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Податкова вимога також надсилається платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов’язань у встановлені Податковим кодексом України строки.

Якщо у платника податків, якому надіслано податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується або зменшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу, що існує на день його погашення.

Журналіст: Чи може податковий орган накладати обтяження на майно платника податків, який має податковий борг?

Ольга ДМИТРЕНКО: З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов’язків його майно, у разі наявності податкового боргу, передається у податкову заставу.

Податкова застава – це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов’язання та пені, не сплачених таким платником у визначений строк.

Право податкової застави не потребує письмового оформлення.

Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До нього включається ліквідне майно, яке може бути використане як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, яке надсилається платнику податків, що має податковий борг.

Податкова застава щодо рухомого майна боржника реєструється в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна, а щодо об’єктів нерухомості – у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно.

Платник податків зберігає право користуватися майном, яке перебуває у податковій заставі. Водночас відчужувати таке майно він може лише за згодою контролюючого органу.

Журналіст: Чи можуть бути запроваджені будь-які обмеження для керівника підприємства – юридичної особи, яка має податковий борг?

Ольга ДМИТРЕНКО: У разі несплати протягом 240 календарних днів з дня вручення платнику податкової вимоги на суму податкового боргу, що перевищує 1 млн грн, контролюючий орган може звернутися до суду щодо встановлення тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента – боржника за межі України – до погашення заборгованості.

Такі норми не застосовуються у разі наявності зобов’язання держави щодо повернення юридичній особі – боржнику помилково або надміру сплачених нею грошових зобов’язань чи бюджетного відшкодування податку на додану вартість, якщо загальна сума непогашеної заборгованості держави перед боржником дорівнює або перевищує суму його податкового боргу.

Тимчасове обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента – боржника за межі України встановлюється як забезпечувальний захід виконання судового рішення або рішення керівника контролюючого органу про стягнення суми податкового боргу.

У разі запровадження такого тимчасового обмеження відповідно до рішення суду, яке набрало законної сили, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання рішення суду:

•  інформує про це центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері охорони державного кордону, у порядку обміну інформацією, затвердженому відповідними центральними органами виконавчої влади;

•  розміщує відповідну інформацію у Реєстрі керівників платників податків – боржників.

Дія тимчасового обмеження у праві виїзду керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента – боржника за межі України припиняється у разі погашення суми податкового боргу, зазначеної у рішенні суду, у зв’язку з якою було застосовано таке обмеження.

Також обмеження припиняється у разі отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про зміну керівника юридичної особи або постійного представництва нерезидента – боржника або у разі початку судових процедур у справах про банкрутство стосовно такого боржника.